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[절세 꿀팁-파생상품②]파생상품에 대한 세금은?

 

사례 A씨는 파생상품에 투자하려고 하는데, 파생상품에 대한 세금은 어떻게 되는지 궁금해 한다.

 

답변 파생상품에 대해서는 현재 전면적으로 과세되고 있지는 않고, 소득세법에 열거된 것에 한해서 양도소득(5.5%)이나 이자소득 배당소득(15.4%)으로 과세된다.




파생상품에 대해서는 현재 전면적으로 과세되고 있지는 않고, 소득세법에 열거된 것에 한해서 과세되고 있다.

 

① 파생상품 중 코스피200선물 ‧ 코스피200옵션 ‧ 미니코스피200선물  ‧ 미니코스피200옵션과 파생결합증권 중 코스피200ELW : 연간 양도차익의 합계액에서 250만원(기본공제)을 뺀 금액에 대해 5.5%(지방소득세 0.5% 포함)의 양도소득세가 과세된다.

 

② 파생결합증권 중 ELS(주가연계증권) ‧ DLS(기타파생결합증권) ‧ ETN(상장지수증권) : 배당소득으로 보아 15.4%(지방소득세 1.4% 포함)의 배당소득세가 과세된다.

 

③ 위 외에 이자소득 또는 배당소득과 파생상품이 결합되어 판매(파생결합상품)되는 경우 : 이자소득 또는 배당소득으로 보아 15.4%(지방소득세 1.4% 포함)의 이자소득세 또는 배당소득세가 과세된다. 예를 들어 엔화예금에 가입하고 동시에 선물환매도계약을 체결하는 ‘엔화스왑예금’을 드는 경우 파생결합상품에 해당되어 이자소득으로 과세된다.

 

코스피200선물 등의 양도소득은 다음해 5월에 신고 · 납부하여야 한다. 파생결합증권이나 파생결합상품의 이자 또는 배당소득은 원천징수후 다른 금융소득과 합하여 2천만원 이하인 경우에는 분리과세되고, 2천만원 초과 시는 종합과세되며 다음 해 5월에 관할 세무서에 확정신고 하여야 한다.



파생상품에 대한 세금은 어떻게 계산되는지 살펴본다. 예를 들어 A씨가 한국거래소에 상장된 3개월물 “KOSPI200선물”을 2017년 4월 15일 가격 248.10에 10계약 매수하고, 동 종목을 2017년 5월 21일 가격 250.40에 10계약 전체를 매도(거래수수료는 없는 것으로 가정)한 경우 양도소득세는 다음과 같이 계산한다.


매수금액 : 248.10 × 10계약 × 500,000원(거래승수) = 1,240,500,000원
매도금액 : 250.40 × 10계약 × 500,000원(거래승수) = 1,252,000,000원

거래에 의한 이익 : 1,252,000,000 – 1,240,500,000  =  11,500,000원


즉, A씨는 KOSPI200 선물거래에 의한 양도차익으로 11,500,000원이 발생하였다.


양도소득금액 : 11,500,000원 – 2,500,000(기본공제) = 9,000,000원

양도소득세   : 9,000,000 × 5.5%(지방소득세 포함) = 495,000원


만약 A씨가 2017년 다른 파생상품거래가 있다면 그 손익을 합하여 신고해야 하지만, 다른 파생상품 거래가 없는 경우에는 다음 해인 2018년 5월 관할 세무서에  양도소득세로 495,000원을 신고 ‧ 납부하면 납세의무가 완료된다.


[프로필] 김 용 민

• 인천재능대학교 회계경영과 교수
• 전) 조달청장

• 전) 감사원 감사위원
• 전) 대통령 경제보좌관

• 전) 재정경제부 세제실장  
• 저서 <2017 금융상품과 세금> (공저, 조세금융신문)

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(조세금융신문=김우일 대우M&A 대표) 세계 경제대국인 미국과 중국이 요새 서로를 비난하며 보복관세 및 규제강화를 선포하는 등 무역전쟁의 양상이 더욱 격화되고 있다. 이 전쟁은 대중무역수지에서 엄청난 적자를 면치 못하는 미국에 의해 자국산업보호를 이유로 먼저 시작되었다. 중국은 미국의 최대무역상대국이면서 무역적자유발국으로 미국 전체적자의 약 50%를 차지하고 있다. 중국도 이에 질세라 한치의 양보도 없이 보복에 나설 태세다. 이는 양국뿐만 아니라 전 세계 국가까지도 그 파급 효과가 미칠 수밖에 없다. 세계경제대국이 기침하면 중위 국가는 감기를 앓고 하위 국가는 독감을 앓는다는 글로벌 경제논리를 그대로 입증하게 될 것임에 의문의 여지가 없다. 단기적으로는 양대 국가 상호간에 벌어지는 무역감소가 우리나라와 같은 제3국에는 대체효과에 따른 수출증가가 어느 정도 이루어질 수 있지만 장기적으로는 보호무역에 따른 전반적인 세계무역 감축으로 부정적인 결과를 가져올 것이 뻔하다. 이를 반영하듯 금융, 주식, 환율 등 세계경제지표들이 경계심을 드러내고 있다. 세계경기침체의 서막을 보는 듯하다. 필자는 갑자기 미국에 의해 야기된 무역전쟁을 보면서 1840년에 일